一次完整的审计是如何进行的？七步流程详解

核心结论

很多老板以为审计是”上面来查账”，其实审计是企业主动委托会计师事务所，按执业准则对财务报表”体检”并出具独立意见的过程。

一次常规年度审计，大致走七个步骤：承接评估 → 签约定书 → 制定计划 → 了解内控 → 实施程序 → 复核整理 → 出具报告。全程需要企业财务部门配合提供资料。

第一步：业务承接与独立性评估

事务所接到委托意向后，会先了解企业基本情况：

• 行业、规模、股权结构、经营模式
• 是否更换事务所（如是，需了解更换原因）
• 审计报告用途与时间要求
• 是否存在影响独立性的情形（如审计人员与企业有利益关联）

能做才接，不能做要明说，这是执业底线。独立性是审计的生命线。

第二步：签订业务约定书

双方明确并签署书面约定，内容包括：

• 审计范围与审计目标
• 双方责任（企业保证提供真实完整资料，事务所按准则执业）
• 收费标准与支付方式
• 报告用途与交付时间
• 保密条款与违约责任

这份文件既是服务合同，也划清了企业与事务所的责任边界。

第三步：制定审计计划

审计师根据企业情况制定总体策略和具体计划：

• 确定重要性水平（哪些金额或事项是”重大”的）
• 识别需要重点关注的领域（收入、存货、往来款项等）
• 确定审计程序的性质、时间和范围
• 安排项目团队与时间进度

规模越大、风险越高，计划越细致。

第四步：了解内控与风险评估

审计师会了解企业的内部控制情况：

• 审批流程是否健全？
• 岗位分工是否合理（会计、出纳是否分离）？
• 财务制度是否执行到位？
• 哪里容易出错、哪里可能存在舞弊风险？

风险评估决定后续”查多细”——风险高的领域，审计程序更严格。

第五步：实施审计程序（核心阶段）

这是现场工作最重的阶段，常见程序包括：

1. 凭证检查

抽查会计凭证，验证收入、成本、费用是否真实、准确入账。检查原始单据（合同、发票、银行回单等）是否齐全、合规。

2. 函证

根据风险评估和审计准则，向银行、客户、供应商等外部单位发函，独立确认银行存款余额、应收账款、应付账款等信息的真实性。

3. 存货监盘

到企业仓库现场观察、抽点存货，确认账面数量与实物一致。必要时聘请专家协助（如珠宝、化工品等专业性强的存货）。

4. 分析性复核

对比同行业、同期数据，分析异常波动。例如毛利率突然大幅上升、费用率明显偏低等，都需要进一步了解原因。

5. 截止性测试

检查收入、费用是否记入了正确的会计期间，防止跨期调节利润。

第六步：整理底稿与复核

所有程序都要形成工作底稿，记录”查了什么、怎么查的、得出什么结论”。这是审计质量的证据。

然后按事务所的质量控制制度进行三级复核：

1. 项目经理复核：检查审计程序是否执行到位、证据是否充分
2. 部门负责人复核：审核重大判断、风险评估是否合理
3. 质控合伙人复核：最终把关，确保意见有依据、符合准则

第七步：出具审计报告

复核通过后，审计师会与企业管理层沟通审计发现：

• 是否存在需要调整的事项？
• 是否需要补充披露信息？
• 管理层对审计发现的意见？

最后出具正式审计报告并签章。报告交给谁、用于什么目的，以业务约定书约定为准。

企业需要配合什么（清单）

• ☑ 提供完整账簿、凭证、银行对账单、合同等资料
• ☑ 安排财务人员对接、解答问题
• ☑ 配合函证、盘点等程序的现场安排
• ☑ 管理层对调整事项及时确认
• ☑ 按约定时间提供资料，避免拖延进度

常见疑问解答

Q1：审计大概要多久？

常规小项目5-15个工作日，中型项目2-4周，大型或复杂项目1-3个月。取决于规模、资料完备度和时间安排。签约时会明确排期。

Q2：资料不齐会影响审计吗？

会。关键资料缺失可能导致审计程序无法执行，进而影响报告类型（可能出具保留意见或无法表示意见）或出具时间。务必提前准备。

Q3：审计师会透露我们公司数据吗？

不会。事务所对执业中知悉的企业信息负有法定保密义务，未经允许不得对外泄露。相关责任在执业准则和《注册会计师法》中都有明确要求。

山西友信会计师事务所：26年执业经验，严格遵循审计准则，为企业提供高质量的审计服务。咨询电话：13835117551