核心结论
集成电路和软件产业拥有全国力度最大的企业所得税优惠——最高可享”十年免征”，重点软件企业更是”五年免征 + 接续年度减按 10%”。但享受这些优惠有两个绕不开的前提：一是要进入国家清单或按规定备案（发改高技〔2026〕487 号明确，2025 年已列入清单的企业 2026 年需重新申报）；二是多项定期减免优惠只能择一适用，不能叠加。本文围绕”进清单、选优惠、避误区”三个决策点，把实操问题讲透。
一、先过”清单关”：不在清单里，优惠享受不了
很多企业以为”符合条件就能享受”，实际是先入清单、后享优惠。根据《关于做好 2026 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作的通知》（发改高技〔2026〕487 号），清单分为三类：
第一类：集成电路生产企业或项目清单
对应《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8 号）第一部分第（一）条——国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含）、65 纳米（含）、130 纳米（含）的生产企业或项目。
第二类：重点企业与其他专项清单
包括国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业、线宽小于 65 纳米的逻辑电路与存储器生产企业、线宽小于 0.25 微米的特色工艺集成电路生产企业、线宽小于 0.5 微米的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业、关键原材料零配件生产企业（靶材、光刻胶、掩模版、封装载板、抛光垫、抛光液、8 英寸及以上硅单晶和硅片）、集成电路重大项目和承建企业等。
第三类：研发费用加计扣除专项清单
对应《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告 2023 年第 44 号）提及的国家鼓励的集成电路生产企业或项目归属企业、国家鼓励的集成电路设计企业——这一清单对应的是研发费用 120% 加计扣除。
申报的四个实操提醒
- 每年都要重新申报：2025 年已列入清单的企业，如需享受新一年度税收优惠政策（进口环节增值税分期纳税除外），2026 年需重新申报。不存在”一次进清单、终身享受”。
- 时间窗口很短：以 2026 年为例，申请列入清单的企业应在 2026 年 4 月 7 日至 4 月 19 日在信息填报系统（https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/）提交申请；申请进口环节增值税分期纳税的集成电路重大项目和承建企业，还可选择 9 月的补充申报窗口（各省截止日略有差异，以本省发展改革委或工信部门通知为准）。
- 审计报告必须随申请提交：经审计的企业会计报告须在提交申请时一并提交，申报截止后系统不再支持补充提交。这一条最容易踩坑，务必提前完成年度审计。
- 材料要纸质 + 电子双份：系统生成纸质文件加盖公章，连同必要证明材料（电子版、纸质版）报省级发展改革委或工业和信息化主管部门；经省级初核后报送国家发展改革委、工业和信息化部，部分清单还需财政部、海关总署、税务总局联审确认后联合印发。
列入清单的企业，在下一年度企业所得税预缴申报时可自行判断是否符合条件并享受。
二、再看”优惠档”：五档政策对照
依据《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45 号）：
| 企业类型 | 条件 | 优惠内容 |
|---|---|---|
| 集成电路生产企业或项目 | 线宽 < 28 纳米（含），经营期 15 年以上 | 第 1—10 年免征 |
| 集成电路生产企业或项目 | 线宽 < 65 纳米（含），经营期 15 年以上 | 第 1—5 年免征，第 6—10 年减半（12.5%） |
| 集成电路生产企业或项目 | 线宽 < 130 纳米（含），经营期 10 年以上 | 第 1—2 年免征，第 3—5 年减半 |
| 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业及软件企业 | 属于国家鼓励范围 | 自获利年度起两免三减半 |
| 重点集成电路设计企业、重点软件企业 | 属于国家鼓励的重点企业 | 自获利年度起五免，接续年度减按 10% |
附：亏损结转最长 10 年。国家鼓励的线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业，属于清单年度之前 5 个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不超过 10 年（一般企业为 5 年）。
三、最容易问错的三个”能不能叠加”
这是专业判断的核心，也是企业最容易吃亏的地方。
1. 多项定期减免之间：择一适用
45 号公告第六条明确：集成电路企业或项目、软件企业同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受；已经进入优惠期的，可在剩余期限内选择其中一项。
举个例子：某软件企业 2020 年获利，2022 年是其获利的第三个年度，同时符合”软件企业”和”重点软件企业”条件——它既可按软件企业政策享受减半征收（12.5%），也可按重点软件企业政策享受免征。显然后者更优，企业应当主动比较后选择。
2. 与高新技术企业 15% 税率：同样是”择一”
高新技术企业减按 15% 征收属于税率式优惠，与定期减免（如按 25% 法定税率减半）同属税率层面的优惠，两者交叉时需择一：可以选择 15% 税率，也可以选择按 25% 减半，但不能”在 15% 的基础上再减半”（依据国税函〔2010〕157 号第一条）。企业在做优惠规划时，要把两套方案分别测算一遍再定。
3. 与研发费用加计扣除：可以并用
研发费用加计扣除属于税基式优惠，作用方式不同于税率式优惠，二者可以并用：
- 一般企业：未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额 100% 加计扣除；形成无形资产的，按成本 200% 摊销（财政部 税务总局公告 2023 年第 7 号）；
- 集成电路和工业母机企业：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，分别按 120% 加计扣除、按 220% 摊销（44 号公告）。
此外，软件产品增值税即征即退（财税〔2011〕100 号：一般纳税人销售自行开发的软件产品，实际税负超过 3% 的部分即征即退）属于增值税优惠，与企业所得税的加计扣除分属两个税种，可以同时享受。
💡 优惠适用判断三步法
第一步：看身份——在不在清单里？备案手续齐不齐？
第二步：看档次——符合哪一档定期减免？与高新 15% 相比哪个更优？（择一）
第三步：看并用——研发费用加计扣除、软件产品即征即退、地方奖补等税基式或跨税种优惠，能否叠加并用。
四、重点软件企业的门槛：三选一
依据工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、国家税务总局 2021 年第 10 号公告，国家鼓励的重点软件企业除符合软件企业条件外，还应至少符合下列一项：
- 专业开发基础软件、研发设计类工业软件：汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务收入不低于 5000 万元，且研究开发费用总额占销售收入总额比例不低于 7%；
- 专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安全软件：相关收入不低于 1 亿元，应纳税所得额不低于 500 万元，研究开发人员月平均数占月平均职工总数比例不低于 30%，研发费用占比不低于 8%；
- 专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有云服务软件、嵌入式软件：相关收入不低于 5 亿元，应纳税所得额不低于 2500 万元，研发人员占比不低于 30%，研发费用占比不低于 7%。
注意：享受优惠还需提供汇算清缴年度未发生严重失信行为、重大安全事故、重大质量事故或严重环境违法行为的声明，以及材料真实性承诺书（均需法人签字并加盖公章，按工信部等 2021 年第 9 号公告及地方要求提交）。
五、四个常见误区，逐个提醒
- “一次进清单，终身享受”——错。每年需重新申报，且申报窗口很短，错过就享受不了当年优惠。
- “优惠可以叠加”——错。定期减免之间择一；与高新 15% 之间同样择一。只有税基式优惠（加计扣除）和跨税种优惠（增值税即征即退）才能并用。
- “审计报告可以后补”——错。经审计的企业会计报告须在提交申请时一并提交，系统截止后不再支持补充。
- “自行判别就是不用准备资料”——错。清单、备案材料、声明与承诺书、研发费用辅助账等，都要留存备查；研发费用的归集口径还要符合财税〔2015〕119 号等规定，否则加计扣除也享受不踏实。
常见疑问解答
Q1：我们是一家太原的软件企业，规模不大，能享受什么？
先判断是否属于”国家鼓励的软件企业”（自获利年度起两免三减半）；若达不到重点软件企业的收入与研发门槛，也可以关注高新技术企业 15% 税率、研发费用 100% 加计扣除、软件产品增值税即征即退等普惠性政策，并择优适用。
Q2：既是高新技术企业，又符合软件企业两免三减半，用哪个？
需测算比较：15% 税率 vs 按 25% 减半（即 12.5%），两者择一。处在减免期内的，后者通常更优；减免期结束后，15% 税率更有利。建议在汇算清缴前做两套测算。
Q3：研发费用加计扣除和定期减免能同时享受吗？
能。加计扣除是税基式优惠，与税率式优惠作用环节不同，可以并用。集成电路企业还可按 120% 加计扣除（需属于第三类清单）。
Q4：2026 年的清单申报错过了怎么办？
清单一般按年度组织申报，错过当年窗口通常意味着当年无法享受对应优惠。建议提前与省级发展改革委或工信部门联系，了解补报或下一年度申报安排，并提前完成年度审计。
Q5：山西本地有相关扶持政策吗？
各省、市还有配套的产业扶持和奖补政策，可与国家税收优惠叠加考虑。具体以本省发展改革、工业和信息化、财政等部门发布的现行文件为准。
山西友信会计师事务所提醒：
集成电路与软件产业的税收优惠”力度大、门槛也高”，核心在两件事：一是把清单申报和备案做在前面（审计报告、研发费用归集、声明承诺缺一不可），二是把优惠选择算清楚（择一 vs 并用）。建议企业建立一份”优惠台账”，把各档优惠的适用期间、已选方案、备查资料逐项登记，避免汇算清缴时被动补税。需要协助测算优惠方案或梳理研发费用辅助账的，欢迎咨询。山西友信会计师事务所始终以专业技术能力提供财务咨询与审计鉴证服务，秉持收费公允、服务高效，欢迎咨询，咨询电话：13835117551
官方来源：国家发展改革委等部门《关于做好2026年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作的通知》（发改高技〔2026〕487号）
本文基于公开资料整理，发布日期：2026年10月20日，由山西友信会计师事务所整理。政策执行口径以主管税务机关及主管部门最新规定为准，本文不构成正式意见。
