核心结论
财政部、税务总局 2026 年 7 月 27 日发布《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 22 号），取消了实施近 40 年的煤炭、矿山、油气、建材、电力等行业部分主要生产经营用地免征城镇土地使用税的优惠。对恢复征税的土地，2026 年 9 月 1 日至 2027 年 8 月 31 日按应纳税额减半征收，2027 年 9 月 1 日起全额征收；具有公益性、安全保障性质和重大基础设施属性的用地继续免税。山西是能源大省，涉及面广，本文结合本省税额标准讲清影响、算法与自查步骤。
一、新规到底改了什么：两个阶段，先减半、后全额
1. 恢复征税的土地（分两步到位）
| 时间段 | 征收方式 |
|---|---|
| 2026 年 9 月 1 日 — 2027 年 8 月 31 日 | 按应纳税额减半征收 |
| 2027 年 9 月 1 日起 | 全额征收 |
同时，《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》〔(89)国税地字第 013 号〕等文件废止。此前享受免税的采矿场、矸石山、排土场、尾矿库等直接生产经营用地，正是本次恢复征税的重点。
2. 继续免税的八类用地（新规明确列举）
自 2026 年 9 月 1 日起，下列用地继续免征城镇土地使用税（项目建设期间同样适用）：
- 石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业在工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，厂区以外的铁路专用线、公路用地；
- 油气长输管道线路用地及施工临时用地；
- 水电站的水库水面淹没区、大坝（不含发电厂房用地）、堤防、护坡、航道、增殖放流站、过鱼设施、灌溉设施和泄洪设施用地；
- 核电站的堤防、护坡用地；
- 火电厂厂区以外的铁路专用线、公路用地；
- 供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及施工临时用地；
- 煤炭企业的炸药库库房外安全区用地，厂区以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地；
- 矿山企业（含金属、非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地。
一句话概括：直接生产经营用地恢复征税，安全、公益、基础设施类用地继续免税。
二、山西企业要特别留意的三个本地口径
1. “厂区以内的绿化”要交税，”厂区以外、向社会开放的绿化”才免税
《山西省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》（省政府令第 207 号）第七条明确：缴纳城镇土地使用税单位的厂区、宿舍区内部道路、花园、绿化区等公共用地，应当征收城镇土地使用税。
这与 22 号公告免税的”厂区以外的……向社会开放的公园和公共绿化带用地”是两个概念。判断标准就两条：是否在厂区以外、是否向社会开放。企业内部的花园、绿地、内部道路，不属于免税范围——这是本省企业最容易搞错的一处。
2. 税额标准：按本省办法分四档
山西省办法第六条规定的每平方米年税额幅度：
| 区域 | 一等 | 二等 | 三等 |
|---|---|---|---|
| 大城市 | 15—30 元 | 9—24 元 | 3—9 元 |
| 中等城市 | 9—24 元 | 6—15 元 | 3—6 元 |
| 小城市 | 9—18 元 | 6—9 元 | 1.8—6 元 |
| 县城、建制镇、工矿区 | 4.5—12 元 | 2.4—6 元 | 0.9—3 元 |
具体税额由各市、县在省政府确定的幅度内拟定并报批后执行。此前太原市城区曾按现行税额标准的 90% 调整执行（一等 13.5 元、二等 8.1 元、三等 2.7 元/㎡·年）。实际申报请以当地现行公布的土地等级和单位税额为准。
3. 纳税期限：别错过申报期
山西省办法规定城镇土地使用税按年计算、分季缴纳（3 月、6 月、9 月、12 月）；太原市已调整为按半年申报缴纳——上半年税款 6 月底前申报，下半年税款 12 月底前申报。本次新规自 2026 年 9 月 1 日起执行，正好落在下半年这一期，2026 年 12 月底前的申报就需要体现政策变化，财务应提前完成税源信息核对。
三、税额怎么算：一个测算示例
某煤矿企业在县城工矿区范围内有采矿场、排土场用地共 20 万平方米，当地适用税额 3 元/㎡·年：
| 阶段 | 年应纳税额 | 实际负担 |
|---|---|---|
| 原政策（免税） | 20 万 × 3 元 = 60 万元 | 0 元 |
| 2026.9.1—2027.8.31（减半） | 60 万元 × 50% | 30 万元/年 |
| 2027.9.1 起（全额） | 60 万元 | 60 万元/年 |
按年计算、分期缴纳，恢复征税的月份起算。对企业而言，真正的成本变化在 2027 年 9 月之后——有一年的缓冲期，正好用来盘活土地、调整用地结构。
四、四步自查：现在就该做
第一步：逐宗清点土地面积
持有县级以上政府核发土地使用证书的，按证书确认面积；尚未发证但土地登记簿有登记的，按登记簿；两证都没有的，由主管税务机关根据实际使用土地情况核实确定。先把”有多少地”弄清楚。
第二步：按用途逐块分类
把每一宗地归入三类：① 直接生产经营用地（恢复征税）；② 新规列举的八类保留免税用地；③ 其他（如企业办学校、医院、托儿所、幼儿园用地等）。分类要有依据，不能凭印象。
第三步：备齐留存备查资料
按规定进行减免税申报，并留存以下资料：不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明。享受免税的土地，资料不全就等于”免了也说不清”。
第四步：核对税源信息并调整申报
到主管税务机关核对土地税源登记的面积、等级、用途信息是否与实际一致，有变化的及时办理税源变更，再按新的减免口径申报。这一步不做，容易出现申报数据与税源信息打架的情况。
💡 三步判断你的地交不交税
第一步：这块地在不在恢复征税的范围（采矿场、矸石山、排土场、尾矿库等直接生产经营用地）？
第二步：属不属于八类保留免税用地（安全区、公益绿化、基础设施）？
第三步：在厂区以内还是以外、是否向社会开放？——内部绿化、内部道路，照常征税。
五、还有两条本省的减税通道，别忽略
- 整治和改造废弃土地十年免税：山西省办法第九条规定，经批准整治的土地和改造的废弃土地，持国土资源管理部门出具的证明，从使用之月起十年内免征城镇土地使用税。对开展矿山复垦、土地整治的企业，这是一条含金量很高的政策。
- 企业办学校、医院、托儿所、幼儿园用地：山西省办法第八条规定，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照免征。此外，贫困县城镇土地使用税税额可适当降低，降低额不超过规定最低税额的 30%。
常见疑问解答
Q1：我们矿山的排土场以前一直免税，现在直接全额交吗？
不是。2026 年 9 月 1 日至 2027 年 8 月 31 日先减半征收，2027 年 9 月 1 日起才全额征收。有一年过渡期。
Q2：厂区里我们自己建的公园，对外开放吗？算不算免税？
新规免税的是”厂区以外的……向社会开放的公园和公共绿化带用地”。山西省办法第七条明确，厂区、宿舍区内部道路、花园、绿化区等公共用地应当征收。判断关键在于厂区内外和是否向社会开放。
Q3：炸药库安全区用地还免税吗？
免税。煤炭企业、矿山企业（含金属和非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地，继续免征，且项目建设期间同样适用。
Q4：享受免税需要审批吗？
按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。免的是税，备的是资料。
Q5：什么时候申报？
山西省办法为按年计算、分季缴纳；太原市已调整为按半年申报（上半年 6 月底前、下半年 12 月底前）。具体以主管税务机关通知为准。
山西友信会计师事务所提醒：
本次调整涉及煤炭、矿山、油气、建材、电力等多个行业，正是山西企业密集的领域。建议相关企业尽快完成土地清点、用途分类与税源信息核对，把免税资料准备齐全；同时留意厂区内部绿化、内部道路等过去易被忽略的应税用地。政策执行中以主管税务机关口径为准，需要测算影响或梳理土地台账的，欢迎咨询。山西友信会计师事务所始终以专业技术能力提供财务咨询与审计鉴证服务，秉持收费公允、服务高效，欢迎咨询，咨询电话：13835117551
官方来源：财政部《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第22号）
本文基于公开资料整理，发布日期：2026年10月20日，由山西友信会计师事务所整理。政策执行口径以主管税务机关及主管部门最新规定为准，本文不构成正式意见。
